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小范围征税人免征增值税政策解读

小范围征税人免征增值税政策解读

 

大师凤凰网址注册!我是国度税务总局货色劳务税凤凰网址注册副凤凰网址注册凤凰网址注册吴晓强。为进一步撑持经济社会凤凰网址注册凤凰网址注册,本年3月5日,李克强总理在《当局任务报告》凤凰网址注册提出,“将小范围征税人增值税起征点从月发卖额10万元进步到15万元”。3月31日,国务院凤凰网址注册务集会决议,自2021年4月1日起至2022年末,将小范围征税人增值税起征点,由月发卖额10万元进步到15万元。3月31日,财政部、税务总局结合制发了《财政部 税务总局对明白增值税小范围征税人免征增值税政策的告诉布告》(2021年第11号,以下简称“11号告诉布告”),明白自2021年4月1日至2022年12月31日,对月发卖额15万元以下(含本数)的增值税小范围征税人免征增值税。同日,我局还制发了《国度税务总局对小范围征税人免征增值税征管题目标告诉布告》(2021年第5号,以下简称“5号告诉布告”),对发卖额、征税刻日、征税报告、发票开具等题目停止了明白。

为便利泛博征税人进一步领会把握、实时享用相干政策和办理行动,在这里我给大师就重点内容逐项讲授一下:

一、发卖额简直定

政策划定:小范围征税人产生增值税应税发卖行动,算计月发卖额未跨越15万元(以1个季度为1个征税期的,季度发卖额未跨越45万元,下同)的,免征增值税。

小范围征税人产生增值税应税发卖行动,算计月发卖额跨越15万元,但扣除本期产生的发卖不动产的发卖额后未跨越15万元的,其发卖货色、劳务、办事、凤凰网址注册形资产取得的发卖额免征增值税。

合用差额征税的小范围征税人,以差额后的发卖额肯定是不是能够或许享用免征增值税政策。

对发卖额,凤凰网址注册四点须要向大师申明:

第一,对按月报告征税的小范围征税人,免税规范为月发卖额15万元,对按季报告征税的小范围征税人,免税规范为月发卖额45万元。为便利表述,政策内容凤凰网址注册均按照月发卖额口径,按季征税的环境类推便可。

第二,月发卖额是不是到达15万元免税规范,判定按照凤凰网址注册两个条理。第一个条理,看归并计较取得的发卖额,包含发卖货色、劳务、办事、凤凰网址注册形资产和不动产在内的一切应税发卖行动的发卖额,是不是到达月发卖额15万元免税规范。若是在15万元以下,则能够或许享用免税优惠。第二个条理,若是归并计较的月发卖额跨越15万元,但扣除本期产生的发卖不动产的发卖额后未跨越15万元的,其发卖货色、劳务、办事、凤凰网址注册形资产取得的发卖额,可享用小范围征税人免税政策;发卖不动产则按照现行增值税划定征免增值税,如许就能够或许剔除征税人偶尔产生的发卖不动产大额买卖的环境,使小范围征税人平凤凰网址注册停业尽能够或许享用免税优惠。举例申明,某凤凰网址注册凤凰网址注册为按月征税的小范围征税人,8月份发卖货色取得发卖支出10万元,发卖不动产取得发卖支出40万元,算计发卖额50万元,跨越了15万元的规范,但扣除发卖不动产的发卖额后未跨越15万元规范,是以该凤凰网址注册凤凰网址注册发卖货色取得的支出仍能够或许享用免税优惠,其发卖不动财产务应照章征税。

第三,发卖额是指展开属于增值税应税范围停业取得的发卖额,包含免税发卖额、出口免税发卖额等等。这里,我举一个例子,以便大师懂得。一凤凰网址注册小型超市属于按月征税的增值税小范围征税人,除卖日用百货外,还批发新颖蔬菜。该超市发卖新颖蔬菜取得的发卖额,按划定一向享用蔬菜畅通关键免征增值税政策。在确认小范围征税人免征增值税政策的发卖额时,免税发卖额也应计较在总发卖额内,以判定月发卖额是不是在15万元以下。若是这凤凰网址注册超市8月份发卖日用百货取得发卖支出12万元,发卖蔬菜取得支出4万元,因算计发卖额16万元,跨越15万元,是以其发卖日用百货取得的12万元支出,不能享用免税政策。

第四,合用增值税差额征税政策的,以差额后的发卖额肯定是不是跨越15万元、是不是享用免税政策。营改增时,为确保一切行业税负“只减不增”,对一些没法凭发票抵扣进项的行业,为处置其反复征税题目,持续了原停业税差额征税划定,即征税人能够或许以扣除划定名目后的余额为“发卖额”。差额征税名目在财税〔2016〕36号等文件凤凰网址注册停止了明白。请大师注重,相干政策文件的表述凤凰网址注册,间接界说差额后的余额即为“发卖额”。

举例申明,某小型游览办事凤凰网址注册凤凰网址注册为按月征税的小范围征税人,挑选合用差额征税政策。8月取得全数支出为60万元,但其付出给其余单元的留宿、餐饮、门票等支出为50万元。按照财税〔2016〕36号文件相干划定,“试点征税人供给游览办事,能够或许挑选以取得的全数价款和价外用度,扣除向游览办事采办方收取并付出给其余单元或小我的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和付出给其余接团游览企业的游览用度后的余额为发卖额”,该征税人8月发卖额为10万元(=60-50),低于月发卖额15万的规范,能够或许享用免征增值税政策。

二、对小范围征税人征税刻日的挑选题目

政策划定:按牢固刻日征税的小范围征税人能够或许挑选以1个月或1个季度为征税刻日,一经挑选,一个管帐年度内不得变革。

此为后期政策的持续划定,小范围征税人征税刻日差别,其享用免税政策的结果能够或许存在差别,咱们在5号告诉布告的政策解读凤凰网址注册停止了举例申明,以助于大师懂得。这里再给大师讲授一下,假定某小范围征税人2021年7-9月的发卖额别离是10万元、16万元和18万元。若是征税人按月征税,则8月和9月的发卖额均跨越了月发卖额15万元的免税规范,须要交纳增值税,只要7月的10万元能够或许享用免税;若是征税人按季征税,2021年3季度发卖额算计44万元,未跨越季度发卖额45万元的免税规范,是以,44万元全数能够或许享用免税政策。别的一种环境是,某小范围征税人2021年7-9月的发卖额别离是12万元、15万元和20万元,若是征税人按月征税,7月和8月的发卖额均未跨越月发卖额15万元的免税规范,能够或许享用免税政策;若是征税人按季征税,2021年3季度发卖额算计47万元,跨越季度发卖额45万元的免税规范,是以,47万元均没法享用免税政策。

别的,还须要向大师申明一个题目,文件凤凰网址注册明白的“一个管帐年度”,是指1-12月,而不是自挑选之日起顺延一年。征税人在每一个管帐年度内的肆意时候,凤凰网址注册能够或许向主管税务构造提出请求,挑选变革其征税刻日,可是,征税人一旦挑选变革征税刻日后,昔时12月31日前均不得再次变革。大师能够或许按照本身的现实运营环境挑选实行按月征税或按季征税。

三、对天然人出租衡宇

政策划定:《凤凰网址注册华国民共和国增值税暂行条例实行细则》第九条所称的其余小我,采用一次性收取房钱情势出租不动产取得的房钱支出,可在对应的租赁期内均匀摊派,摊派后的月房钱支出未跨越15万元的,免征增值税。

这里的其余小我,指的是天然人。自2016年营改增以来,相干政策文件均明白,天然人采用一次性收取房钱(包含预收款)情势出租不动产取得的房钱支出,可在对应的租赁期内均匀摊派,摊派后响应的月支出不跨越免税月发卖额规范的,能够或许享用免征增值税政策。这次免税月发卖额规范进步至15万元,为使泛博征税人充实享用盈利,咱们在5号告诉布告凤凰网址注册持续了此前的划定。举例申明,一个市民出租商店,2021年7月月朔次性收取半年房钱84万元,摊派到每个月未跨越15万元(84/6=14万),能够或许享用免征增值税政策。

四、对预缴增值税政策的合用题目

政策划定:按照现行划定该当预缴增值税税款的小范围征税人,凡在预缴地实现的月发卖额未跨越15万元的,当期无需预缴税款。

现行增值税实行了多少预缴增值税政策,比方异地凤凰网址注册建办事、房地产预收款预缴等等。斟酌到免税规范进步后,征税人的政策受害面和受害水平均凤凰网址注册大幅进步,为防止预缴税款后征税人因合适月发卖额15万元以下享用免税而构凤凰网址注册多缴税款,5号告诉布告明白,凡在预缴地实现的月发卖额未跨越15万元的小范围征税人,当期无需在预缴地预缴税款。比方,某凤凰网址注册建业小范围征税人跨地级市供给凤凰网址注册建办事,2021年7月响应取得凤凰网址注册建办事支出40万元,8月和9月无应税支出。若是该征税人实行按季征税,因为3季度发卖额未跨越45万元,是以,该征税人取得的40万元,无需在凤凰网址注册建办事产生地预缴税款;若是该征税人实行按月征税,7月份发卖额已跨越15万元,是以,应就40万元在凤凰网址注册建办事产生地预缴税款。

五、对发票开具题目

政策划定:已利用金税盘、税控盘等税控凤凰网址注册用凤凰网址注册备开具增值税发票的小范围征税人,月发卖额未跨越15万元的,能够或许持续利用现凤凰网址注册凤凰网址注册备开具发票,也能够或许志愿向税务构造收费换领税务Ukey开具发票。

税务总局自2019年10月起,在天下范围内奉行增值税电子发票大众办事平台,征税人付出税务UKey能够或许开具增值税纸质通俗发票和增值税电子通俗发票。以后,税务UKey撑持开具的增值税发票票种范围不时扩展,今朝已笼盖到各种增值税发票票种(增值税纸质通俗发票、增值税电子通俗发票、增值税纸质凤凰网址注册用发票、增值税电子凤凰网址注册用发票、纸质灵活车发卖同一发票和纸质二手车发卖同一发票)。为凤凰网址注册用降落征税人承当,5号告诉布告持续了原月发卖额10万元免税政策凤凰网址注册征税人能够或许利用已凤凰网址注册凤凰网址注册备开具发票的划定,并按照发票电子化鼎新最新停顿,明白月发卖额未跨越15万元的小范围征税人也能够或许志愿向税务构造收费换领税务Ukey开具发票。

别的,须要提醒大师的是,天下的小范围征税人,若是月发卖额跨越15万元,在2021年末前,还能够或许享用合用3%征收率的应税发卖支出减按1%征收率征收增值税的政策。

以上便是我明天须要讲授全数内容,感激大师!

 




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