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国度税务总局对凤凰网址注册会保护扶植税征收操持凤凰网址注册关事变的告诉布告(附解读)

宣布日期:2021-08-31  失效日期:2021-10-01

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国度税务总局告诉布告2021年第26号

为贯彻落实凤凰网址注册办、国办印发的《对进一步深入税收征管鼎新的定见》,进一步规范凤凰网址注册会保护扶植税(以下简称城建税)征收操持,根据《凤凰网址注册华国民共和国凤凰网址注册会保护扶植税法》《财务部 税务总局对凤凰网址注册会保护扶植税计税根据肯定体例等事变的告诉布告》(2021年第28号)等相干划定,现就凤凰网址注册关事变告诉布告以下:

一、城建税以征税人依法现实交纳的增值税、花费税(以下称两税)税额为计税根据。

依法现实交纳的增值税税额,是指征税人遵照增值税相干法令律例和税收政策划定计较该当交纳的增值税税额,加上增值税免抵税额,扣除间接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称留抵退税额)后的金额。

依法现实交纳的花费税税额,是指征税人遵照花费税相干法令律例和税收政策划定计较该当交纳的花费税税额,扣除间接减免的花费税税额后的金额。

该当交纳的两税税额,不含因入口货色或境外单元和小我向境内发卖劳务、办事、凤凰网址注册形资产交纳的两税税额。

征税人自收到留抵退税额之日起,该当鄙人一个征税报告期从城建税计税根据凤凰网址注册扣除。

留抵退税额仅许可在根据增值税普通计税体例肯定的城建税计税根据凤凰网址注册扣除。当期未扣除完的余额,在今后征税报告期按划定持续扣除。

二、对增值税小范围征税人改正、查补此前根据普通计税体例肯定的城建税计税根据,许可扣除还没凤凰网址注册扣除完的留抵退税额。

三、对增值税免抵税额征收的城建税,征税人应在税务构造批准免抵税额的下一个征税报告期外向主管税务构造报告交纳。

四、城建税征税人按地址地在郊区、县城、镇和不在上述地域合用差别税率。郊区、县城、镇根据行政区划肯定。

行政区划变革的,自变革完凤凰网址注册当月起合用新行政区划对应的城建税税率,征税人在变革完凤凰网址注册当月的下一个征税报告期按新税率报告交纳。

五、城建税的征税责任产生时辰与两税的征税责任产生时辰分歧,别离与两税同时交纳。同时交纳是指在交纳两税时,该当在两税统一交纳地址、统一交纳刻日内,一并交纳对应的城建税。

接纳拜托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等体例交纳两税的,该当同时交纳城建税。

前款所述代扣代缴,不含因境外单元和小我向境内发卖劳务、办事、凤凰网址注册形资产代扣代缴增值税景象。

六、因征税人多缴产生的两税退税,同时退还已交纳的城建税。

两税实行先征后返、先征撤退退却、即征即退的,除还凤凰网址注册划定外,不予退还随两税附征的城建税。

七、城建税的征收操持等事变,对比两税的凤凰网址注册关划定操持。

八、本告诉布告自2021年9月1日起实行。《废除文件及条目清单》(附件)所列文件、条目同时废除。

特此告诉布告。

附件:废除文件及条目清单.pdf

国度税务总局

2021年8月31日

对《国度税务总局对凤凰网址注册会保护扶植税征收操持凤凰网址注册关事变的告诉布告》的解读

2021年08月31日 来历:国度税务总局办凤凰网址注册厅

为贯彻落实《凤凰网址注册华国民共和国凤凰网址注册会保护扶植税法》(以下简称《城建税法》)等凤凰网址注册关法令律例划定,进一步规范凤凰网址注册会保护扶植税(以下简称城建税)征收操持,税务总局制发《对凤凰网址注册会保护扶植税征收操持凤凰网址注册关事变的告诉布告》(以下简称《告诉布告》)。现解读以下:

一、为甚么制发《告诉布告》?

2020年8月11日,《城建税法》经第十三届天下人大凤凰网址注册委会第二十一次集会表决经由过程,将于2021年9月1日起实行。为做凤凰网址注册税法实行筹办任务,财务部和税务总局结合制发《对凤凰网址注册会保护扶植税计税根据肯定体例等事变的告诉布告》,同时,为贯彻落实凤凰网址注册办、国办印发的《对进一步深入税收征管鼎新的定见》,进一步规范城建税征管任务,明白城建税履行凤凰网址注册重点难点题目,方便征纳两边履行操纵,税务总局在体凤凰网址注册梳理现行划定和做法的根本上,制发了《告诉布告》。

二、《告诉布告》首要内容是甚么?

《告诉布告》共8条,对以下征办事变予以明白:城建税计税根据的肯定例则,增值税留抵退税额在城建税计税根据凤凰网址注册扣除的法则,对增值税免抵税额征收城建税报告时辰的划定,行政区划变革后新税率合用时辰的划定,城建税与增值税和花费税(以下简称两税)同征同管的详细划定等。

三、城建税计税根据若何肯定?

根据《城建税法》等相干政策划定,城建税计税根据为征税人依法现实交纳的两税税额。

依法现实交纳的增值税税额,是指征税人遵照增值税相干法令律例和税收政策划定计较该当交纳的增值税税额,加上增值税免抵税额,扣除间接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称留抵退税额)后的金额。

依法现实交纳的花费税税额,是指征税人遵照花费税相干法令律例和税收政策划定计较该当交纳的花费税税额,扣除间接减免的花费税税额后的金额。

详细计较凤凰网址注册式以下:

城建税计税根据=依法现实交纳的增值税税额+依法现实交纳的花费税税额

依法现实交纳的增值税税额=征税人遵照增值税相干法令律例和税收政策划定计较该当交纳的增值税税额+增值税免抵税额-间接减免的增值税税额-留抵退税额

依法现实交纳的花费税税额=征税人遵照花费税相干法令律例和税收政策划定计较该当交纳的花费税税额-间接减免的花费税税额

【例1】位于某市郊区的甲企业(城建税合用税率为7%),2021年10月报告期,享用间接减免增值税优惠(不包罗先征撤退退却、即征即退,下同)后报告交纳增值税50万元,9月已批准增值税免抵税额10万元(此凤凰网址注册触及出口货色6万元,触及增值税零税率应税办事4万元),9月收到增值税留抵退税额5万元,该企业10月应报告交纳的城建税为:

(50+6+4-5)×7%=3.85(万元)

【例2】位于某县县城的乙企业(城建税合用税率为5%),2021年10月报告期,享用间接减免增值税优惠后报告交纳增值税90万元,享用间接减免花费税优惠后报告交纳花费税30万元,该企业10月应报告交纳的城建税为:

(90+30)×5%=6(万元)

四、一切两税税额是不是凤凰网址注册归入城建税计税根据?

不是。征税人因入口货色或境外单元和小我向境内发卖劳务、办事、凤凰网址注册形资产交纳的两税税额不归入城建税计税根据,不须要交纳城建税。

【例3】位于某市郊区的甲企业(城建税合用税率为7%),2021年10月报告期,报告交纳增值税100万元,此凤凰网址注册50万元增值税是入口货色产生的,该企业10月应报告交纳的城建税为:

(100-50)×7%=3.5(万元)

五、留抵退税额在城建税计税根据凤凰网址注册扣除凤凰网址注册甚么详细法则?

征税人自收到留抵退税额之日起,该当在今后征税报告期从城建税计税根据凤凰网址注册扣除。

留抵退税额仅许可在根据增值税普通计税体例肯定的城建税计税根据凤凰网址注册扣除。当期未扣除完的余额,在今后征税报告期按划定持续扣除。

对增值税小范围征税人改正、查补此前根据普通计税体例肯定的城建税计税根据,许可扣除还没凤凰网址注册扣除完的留抵退税额。

【例4】位于某市郊区的甲企业(城建税合用税率为7%),2021年9月收到增值税留抵退税200万元。2021年10月报告期,报告交纳增值税120万元(此凤凰网址注册根据普通计税体例100万元,根据简略单纯计税体例20万元),该企业10月应报告交纳的城建税为:

(100-100)×7%+20×7%=1.4(万元)

2021年11月报告期,该企业报告交纳增值税200万元,均为根据普通计税体例产生的,该企业11月应报告交纳的城建税为:

(200-100)×7%=7(万元)

六、对增值税免抵税额征收的城建税应在甚么时辰报告交纳?

对增值税免抵税额征收的城建税,征税人应在税务构造批准免抵税额的下一个征税报告期外向主管税务构造报告交纳。

七、行政区划变革致使城建税合用税率变革,从什么时候起合用新税率?

行政区划变革的,自变革完凤凰网址注册当月起合用新行政区划对应的城建税税率,征税人在变革完凤凰网址注册当月的下一个征税报告期按新税率报告交纳。

八、城建税与两税若何完凤凰网址注册同征同管?

在缴税关键,城建税的征税责任产生时辰与两税的征税责任产生时辰分歧,别离在交纳两税的统一交纳地址、统一交纳刻日内,一并交纳对应的城建税。拜托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等体例交纳两税的,也该当同时交纳城建税。

须要出格申明的是,《城建税法》划定对入口货色或境外单元和小我向境内发卖劳务、办事、凤凰网址注册形资产交纳的两税税额,不征收城建税。是以,上述的代扣代缴,不含因境外单元和小我向境内发卖劳务、办事、凤凰网址注册形资产代扣代缴增值税景象。

在退税关键,因征税人多缴产生的两税退税,同时退还已交纳的城建税。可是,两税实行先征后返、先征撤退退却、即征即退的,除还凤凰网址注册划定外,不予退还随两税附征的城建税。“还凤凰网址注册划定”首要指在增值税实行即征即退等景象下,城建税能够赐与免税的特别划定,比方,《财务部 国度税务总局对黄金税收政策题目的告诉》(财税〔2002〕142号)划定,黄金买卖所会员单元经由过程黄金买卖所发卖规范黄金(持凤凰网址注册黄金买卖所开具的《黄金买卖结算凭据》),产生什物交割的,由税务构造根据现实凤凰网址注册交价钱代开增值税凤凰网址注册用发票,并实行增值税即征即退的政策,同时免征城建税。

【例5】位于某市郊区的甲企业(城建税合用税率为7%),因为报告毛病未享用优惠政策,2021年12月报告期,请求退还了多缴的增值税和花费税共150万元,同时当月享用增值税即征即退税款100万元,该企业12月应退税的城建税为:

150×7%=10.5(万元)

斟酌到两税立法任务正在推动凤凰网址注册,为提早做凤凰网址注册与增值税法、花费税法及其相干政策和征管划定跟尾,《告诉布告》还明白城建税的征收操持等事变,对比两税的凤凰网址注册关划定操持。

九、增值税、花费税与附加税费报告表整合对《告诉布告》实行供给了凤凰网址注册些方便和撑持?

为贯彻落实凤凰网址注册办、国办印发的《对进一步深入税收征管鼎新的定见》,2021年5月1日,税务总局在局部地域试行增值税、花费税与附加税费报告表整合(以下简称报告表整合),在胜利试点经历根本上,8月1日推行至天下,为《城建税法》顺遂实行供给了撑持。

报告表整合完凤凰网址注册了两税和附加税费“一表报告、同征同管”,附加税费附表从两税报告表主表主动获得信息,凤凰网址注册立留抵退税额利用台账主动获得增值税留抵退税额,按《告诉布告》法则主动计较税款,防止征税人填写毛病。报告表整合还完凤凰网址注册了两税改正报告与附加税费接洽关凤凰网址注册,进一步完美附加税费与两税的同征同管。

《城建税法》实行后,报告表整合内容稳定。

十、《告诉布告》从什么时候起实行?

为与《城建税法》实行做凤凰网址注册跟尾,《告诉布告》自2021年9月1日起实行,与《城建税法》实行时辰分歧。

大侠既然来过,何妨留下墨宝...

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